Καθώς πολλοί μας ρωτούν για τις διαφοροποιήσεις που θα έχει η δήλωση φόρου εισοδήματος για τους υπαγόμενους στο άρθρο 45 παρ. 1 του Ν.2238/1994 (ελληνιστί μπλοκάκηδες), θα χρησιμοποιήσουμε σήμερα την ερώτηση που μας έστειλε το γραφείο πελάτη μας ώστε να χρησιμοποιηθεί σαν μπούσουλας και για τους υπόλοιπους.
«Μηχανικός – ελεύθερος επαγγελματίας με έδρα το σπίτι του έχει συνάψει σύμβαση παροχής ανεξάρτητων υπηρεσιών με μία μόνο επιχείρηση. Στα βιβλία του έχουν καταχωρηθεί: αγορά πάγιου εξοπλισμού (Η/Υ), δαπάνες κινητής τηλεφωνίας, γραφική ύλη, καύσιμα (σύνολο δαπανών χρήσης 2013 1.239,00 ευρώ) + δαπάνη ΤΣΜΕΔΕ. 1ο ερώτημα: Ο ΦΠΑ των δαπανών που έχουν καταχωρηθεί στα βιβλία από τη στιγμή που επιλέγει να φορολογηθεί για το οικονομικό έτος 2014 με την κλίμακα των μισθωτών είναι εκπιπτόμενος ή όχι; 2ο ερώτημα: Στο Έντυπο Ε3 θα συμπληρωθεί και ο Υποπίνακας δ’ του Πίνακα ΣΤ’ με τις δαπάνες από το ελευθέριο επάγγελμα και εν συνεχεία στο σύνολό τους πλην του ΤΣΜΕΔΕ θα γίνουν φορολογική αναμόρφωση ή θα συμπληρωθεί μόνο η τελευταία σελίδα του Ε3 με τους νέους κωδικούς;»
Σχετικά με την ερώτηση που μας θέσατε, θα θέλαμε να σας ενημερώσουμε ότι:
Η φορολόγηση με την κλίμακα των μισθωτών και συνταξιούχων δεν αναιρεί τις υποχρεώσεις που έχει ο επιτηδευματίας που παρέχει υπηρεσίες ή ο ελεύθερος επαγγελματίας, για να μιλήσουμε με όρους του Ν.2238/1994. Δεν πρέπει ποτέ να ξεχνάμε ότι οι δηλώσεις αυτές θα γίνουν με τον παλιό ΚΦΕ. Επομένως τηρεί βιβλία, στέλνει συγκεντρωτικές κάθε μήνα ή τρίμηνο, εκδίδει παραστατικά και εφόσον η δραστηριότητά του υπάγεται σε ΦΠΑ (γιατί υπάρχουν και επιτηδευματίες που δεν υπάγονται, όπως οι γιατροί), βεβαίως μπορεί να συμψηφίζει τον ΦΠΑ εισροών και δαπανών. Συμπληρώνουμε ό,τι συμπληρώναμε πάντα, κάνουμε κανονικά περιοδικές και εκκαθαριστική ΦΠΑ. Στο νέο Έντυπο Ε3 υπάρχουν ιδιαίτεροι κωδικοί για να γράφουμε τις ασφαλιστικές εισφορές, οι Κωδικοί 516, 517 και 518 (απ’ αυτούς μας ενδιαφέρουν οι δύο τελευταίοι). Επίσης στο καινούργιο Ε3 έχουν προστεθεί οι Κωδικοί 591 στον εισαγωγικό πίνακα του εντύπου και 348 στον Πίνακα Ζ’. Οι κωδικοί αυτοί μαζί με τους Κωδικούς 547 και 283 θα μας δώσουν το αποτέλεσμα που θα μεταφέρουμε στο Έντυπο Ε1 στην περίπτωση που αναφέρεται παραπάνω. Εφόσον λοιπόν διαγραμμίσετε τον Κωδικό 591 θα αφαιρέσετε από το άθροισμα των Κωδικών 547 + 283 το άθροισμα των Κωδικών 517 + 518 και το αποτέλεσμα θα γραφεί στον Κωδικό 348. Το ποσό αυτό θα μεταφερθεί στους Κωδικούς 401 και 501 του Εντύπου Ε1 αναλογικά με το ύψος των ποσών των Κωδικών 547 και 283. Εννοείται ότι αν μόνο ο Κωδικός 283 είναι συμπληρωμένος, το ποσό του Κωδικού 348 θα μεταφερθεί στον Κωδικό 501. Ανάλογα και ο Κωδικός 547 με τον 401. Τονίζουμε ότι κατά τα άλλα το Έντυπο Ε3 θα συμπληρωθεί κανονικά σαν να μην υπήρξε ποτέ το άρθρο 45 παρ. 1 του Ν.2238/1994, δηλαδή θα καταχωρηθούν κανονικά οι δαπάνες, θα συμπληρωθεί ο Πίνακας ΣΤ’, θα υπολογιστεί το λογιστικό αποτέλεσμα και το καθαρό αποτέλεσμα στον Κωδικό 346 (χωρίς βέβαια να αθροιστεί το ποσό του 348) και θα συμπληρωθεί εάν το θέλετε ο Πίνακας Ι’ για τον αυτοέλεγχο. Επίσης η φορολογική αναμόρφωση θα γίνει κανονικά, π.χ. θα αναμορφωθεί μέρος της δαπάνης κινητής τηλεφωνίας, όπως προβλέπεται από το άρθρο 31 του Ν.2238/1994 και γενικά δεν διαφοροποιείται σε τίποτε η συμπλήρωση της δήλωσης παρά μόνο στα ποσά που μεταφέρονται στους Κωδικούς 401 ή και 501 και βέβαια στον τρόπο που γίνεται η εκκαθάριση.
Καθώς πολλοί μας ρωτούν για τις διαφοροποιήσεις που θα έχει η δήλωση φόρου εισοδήματος για τους υπαγόμενους στο άρθρο 45 παρ. 1 του Ν.2238/1994 (ελληνιστί μπλοκάκηδες), θα χρησιμοποιήσουμε σήμερα την ερώτηση που μας έστειλε το γραφείο πελάτη μας ώστε να χρησιμοποιηθεί σαν μπούσουλας και για τους υπόλοιπους.
«Μηχανικός – ελεύθερος επαγγελματίας με έδρα το σπίτι του έχει συνάψει σύμβαση παροχής ανεξάρτητων υπηρεσιών με μία μόνο επιχείρηση. Στα βιβλία του έχουν καταχωρηθεί: αγορά πάγιου εξοπλισμού (Η/Υ), δαπάνες κινητής τηλεφωνίας, γραφική ύλη, καύσιμα (σύνολο δαπανών χρήσης 2013 1.239,00 ευρώ) + δαπάνη ΤΣΜΕΔΕ. 1ο ερώτημα: Ο ΦΠΑ των δαπανών που έχουν καταχωρηθεί στα βιβλία από τη στιγμή που επιλέγει να φορολογηθεί για το οικονομικό έτος 2014 με την κλίμακα των μισθωτών είναι εκπιπτόμενος ή όχι; 2ο ερώτημα: Στο Έντυπο Ε3 θα συμπληρωθεί και ο Υποπίνακας δ’ του Πίνακα ΣΤ’ με τις δαπάνες από το ελευθέριο επάγγελμα και εν συνεχεία στο σύνολό τους πλην του ΤΣΜΕΔΕ θα γίνουν φορολογική αναμόρφωση ή θα συμπληρωθεί μόνο η τελευταία σελίδα του Ε3 με τους νέους κωδικούς;»
Σχετικά με την ερώτηση που μας θέσατε, θα θέλαμε να σας ενημερώσουμε ότι:
Η φορολόγηση με την κλίμακα των μισθωτών και συνταξιούχων δεν αναιρεί τις υποχρεώσεις που έχει ο επιτηδευματίας που παρέχει υπηρεσίες ή ο ελεύθερος επαγγελματίας, για να μιλήσουμε με όρους του Ν.2238/1994. Δεν πρέπει ποτέ να ξεχνάμε ότι οι δηλώσεις αυτές θα γίνουν με τον παλιό ΚΦΕ. Επομένως τηρεί βιβλία, στέλνει συγκεντρωτικές κάθε μήνα ή τρίμηνο, εκδίδει παραστατικά και εφόσον η δραστηριότητά του υπάγεται σε ΦΠΑ (γιατί υπάρχουν και επιτηδευματίες που δεν υπάγονται, όπως οι γιατροί), βεβαίως μπορεί να συμψηφίζει τον ΦΠΑ εισροών και δαπανών. Συμπληρώνουμε ό,τι συμπληρώναμε πάντα, κάνουμε κανονικά περιοδικές και εκκαθαριστική ΦΠΑ. Στο νέο Έντυπο Ε3 υπάρχουν ιδιαίτεροι κωδικοί για να γράφουμε τις ασφαλιστικές εισφορές, οι Κωδικοί 516, 517 και 518 (απ’ αυτούς μας ενδιαφέρουν οι δύο τελευταίοι). Επίσης στο καινούργιο Ε3 έχουν προστεθεί οι Κωδικοί 591 στον εισαγωγικό πίνακα του εντύπου και 348 στον Πίνακα Ζ’. Οι κωδικοί αυτοί μαζί με τους Κωδικούς 547 και 283 θα μας δώσουν το αποτέλεσμα που θα μεταφέρουμε στο Έντυπο Ε1 στην περίπτωση που αναφέρεται παραπάνω. Εφόσον λοιπόν διαγραμμίσετε τον Κωδικό 591 θα αφαιρέσετε από το άθροισμα των Κωδικών 547 + 283 το άθροισμα των Κωδικών 517 + 518 και το αποτέλεσμα θα γραφεί στον Κωδικό 348. Το ποσό αυτό θα μεταφερθεί στους Κωδικούς 401 και 501 του Εντύπου Ε1 αναλογικά με το ύψος των ποσών των Κωδικών 547 και 283. Εννοείται ότι αν μόνο ο Κωδικός 283 είναι συμπληρωμένος, το ποσό του Κωδικού 348 θα μεταφερθεί στον Κωδικό 501. Ανάλογα και ο Κωδικός 547 με τον 401. Τονίζουμε ότι κατά τα άλλα το Έντυπο Ε3 θα συμπληρωθεί κανονικά σαν να μην υπήρξε ποτέ το άρθρο 45 παρ. 1 του Ν.2238/1994, δηλαδή θα καταχωρηθούν κανονικά οι δαπάνες, θα συμπληρωθεί ο Πίνακας ΣΤ’, θα υπολογιστεί το λογιστικό αποτέλεσμα και το καθαρό αποτέλεσμα στον Κωδικό 346 (χωρίς βέβαια να αθροιστεί το ποσό του 348) και θα συμπληρωθεί εάν το θέλετε ο Πίνακας Ι’ για τον αυτοέλεγχο. Επίσης η φορολογική αναμόρφωση θα γίνει κανονικά, π.χ. θα αναμορφωθεί μέρος της δαπάνης κινητής τηλεφωνίας, όπως προβλέπεται από το άρθρο 31 του Ν.2238/1994 και γενικά δεν διαφοροποιείται σε τίποτε η συμπλήρωση της δήλωσης παρά μόνο στα ποσά που μεταφέρονται στους Κωδικούς 401 ή και 501 και βέβαια στον τρόπο που γίνεται η εκκαθάριση.
